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出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程

liangs???發(fā)布時(shí)間：2019-07-13 15:16:06

　　很多符合出口退稅政策申報(bào)的外貿(mào)企業(yè)還不太清楚怎么什么出口退稅，本文將為大家解析外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程。
 

　　一、出口退(免)稅登記

　　出口企業(yè)退(免)稅登記是整個(gè)出口退(免)稅管理的首要環(huán)節(jié)，是退稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)出口貨物退(免)稅的必要條件。

　　出口企業(yè)辦理退(免)稅登記時(shí)應(yīng)附送如下資料：

　　商務(wù)部、原對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；

　　工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本)或工商營業(yè)執(zhí)照；

　　國家技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證；

　　主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證(副本)；

　　增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表(一般納稅人出口企業(yè)用)；

　　海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書；

　　出口企業(yè)的銀行開戶許可證；

　　招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書(無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用)；

　　商務(wù)部(或原對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部)批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援出口的批文(援外出口企業(yè)用)；

　　主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。
 

　　二、從“中國電子口岸”提交數(shù)據(jù)

　　出口貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，核查并準(zhǔn)確地確認(rèn)和提交出口貨物報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。以及外匯子系統(tǒng)，提交核銷信息。
 

　　三、增值稅發(fā)票認(rèn)證

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局文件規(guī)定，出口企業(yè)(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起(以開票日期為準(zhǔn))取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業(yè)每月需將增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))向其主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，同時(shí)取得認(rèn)證發(fā)票信息。

　　外貿(mào)企業(yè)的認(rèn)證期是30天。
 

　　四、收集出口退稅需要的憑證

　　從事一般貿(mào)易及進(jìn)料加工貿(mào)易的外貿(mào)企業(yè)向其主管退稅機(jī)關(guān)或部門申請(qǐng)辦理出口退稅，必須提供以下憑證資料：

　　1、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、通發(fā)票或其他憑證。

　　2、“稅收(出口貨物專用)繳款書”或“出口貨物完稅分割單”(以下稱“分割單”)。申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書。

　　3、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅)》。

　　4、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明;

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
 

　　五、按關(guān)聯(lián)號(hào)配單

　　配單是出口企業(yè)在將申報(bào)出口退稅的原始憑證收集齊全之后，將這些憑證按照其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)情況，進(jìn)行進(jìn)貨憑證與出口申報(bào)憑證的關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)。

　　關(guān)聯(lián)號(hào)是配單的數(shù)字規(guī)則，是進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)的唯一關(guān)聯(lián)，是退稅業(yè)務(wù)的最小單位。一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)反映了一筆完整的退稅業(yè)務(wù)，包括進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)。在一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)，一批進(jìn)貨數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)一批出口數(shù)據(jù)，進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量應(yīng)該相等。

　　在一次申報(bào)的同一關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量的完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。在此情況下，存在四種進(jìn)貨與出口的對(duì)應(yīng)方式：

　　一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨

　　多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨

　　一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨

　　一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的進(jìn)貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過多，其發(fā)生錯(cuò)誤的概率也較高，若有其中一筆數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯(cuò)誤，則整個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的數(shù)據(jù)都無法通過，因此建議出口企業(yè)在申報(bào)時(shí)盡量實(shí)現(xiàn)“一票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)一票出口”。
 

　　六、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口退稅信息

　　1.從外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù);

　　2.進(jìn)入出口退稅界面，上傳數(shù)據(jù);

　　3.自檢情況為0，則可直接申報(bào)。如自檢情況有出現(xiàn)疑點(diǎn)，則查看具體疑點(diǎn)，需修改數(shù)據(jù)后重新申報(bào)。

　　注意點(diǎn)：

　　1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)會(huì)不定時(shí)升級(jí)，申報(bào)前需完成升級(jí)才能生成有效申報(bào)數(shù)據(jù)。需關(guān)注出口退稅咨詢網(wǎng)通告，及時(shí)下載升級(jí);

　　2、在外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)填寫申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，仔細(xì)核對(duì)商品名稱、編碼、數(shù)量、金額、發(fā)票號(hào)碼、開票時(shí)間，避免自檢時(shí)出現(xiàn)疑點(diǎn),需要再撤回重新錄入。
 

　　七、裝訂出口退稅申報(bào)資料

　　1.外貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷單，出口報(bào)關(guān)單的順序裝訂(B類企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹诎l(fā)票，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷單應(yīng)按照申報(bào)電子數(shù)據(jù)的月份和錄入序號(hào)順序分別裝訂成冊(cè))。

　　2.保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯水單復(fù)印件，出口報(bào)關(guān)單，出口貨物備案清單的順序裝訂。

　　3、裝訂時(shí)企業(yè)打印的“出口貨物退稅匯總表”，“出口退稅進(jìn)項(xiàng)憑證申報(bào)明細(xì)表”，“出口退稅出口申報(bào)明細(xì)表”應(yīng)排列在其它單據(jù)之前，并要求明細(xì)表上的序號(hào)和單據(jù)裝訂的順序相同。

　　4、每冊(cè)的申報(bào)單據(jù)B類企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單不得超過100張,C類企業(yè)不得超過50張。

　　5、封皮規(guī)格長處38厘米，寬暢21.5厘米。

　　6、封皮應(yīng)使用國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理局統(tǒng)一印制的封皮。

　　7、封皮內(nèi)容需填列清楚，完整,并加蓋單位公章。

　　8、企業(yè)裝訂退稅資料時(shí)，單據(jù)在整理后的長和寬不得超出封皮。
 

　　八、退稅審核

　　1.正式審核完畢后，將無疑點(diǎn)的申報(bào)數(shù)據(jù)和按規(guī)定可以人工挑過的申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)本次審核，通知企業(yè)于2日內(nèi)送交《退稅申請(qǐng)書》。

　　2.審核確認(rèn)后，產(chǎn)生本次審核的應(yīng)退稅款，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到歷史庫備份。

　　3.在接到《退稅申請(qǐng)書》并審核無誤后，打印《退稅審批表》，在《退稅申請(qǐng)書》及《退稅審批表》上簽署意見，當(dāng)日轉(zhuǎn)交科長崗位復(fù)審后轉(zhuǎn)計(jì)會(huì)科。
 

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